КЕЙТЕРИНГ: ОКАЗЫВАЕМ УСЛУГИ, ОТРАЖАЕМ В УЧЕТЕ, СЧИТАЕМ НАЛОГ

получить консультацию

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ КЕЙТЕРИНГОВЫХ УСЛУГ

Кейтеринг:
оказываем услугиотражаем в учете ,считаем налоги


Организация общественного питания может оказывать услуги как непосредственно в объекте общественного питаниятак и за его пределамиДля обозначения оказания услуг вне объекта общественного питания позаимствовано иностранное слово – кейтерингЧто же такое  кейтерингкак его оформлятьотражать в бухгалтерском учете и считать налогирассмотрим в данной статье.
Понятие кейтеринг и общие положения
В законодательстве Беларуси отсутствует понятие кейтерингаНо исходя из разъясненийсодержащихся в письме  Минторга от 17.06.2014 No 02-14/155к кейтеринговые услуги – это услуги общественного питанияоказываемые по заказам вне объектов общественного питания (кафебарызаготовочные объекты и иные типы).
Помимо услуг по приготовлению и доставке едыкейтеринговая компания может оказывать услуги по оформлению столаобслуживанию и т.п.
Так как кейтеринговая услуги относятся к услугам общественного питанияследовательно необходимо соблюдать все требования установленные законодательством РБ.
Заказ кейтеринговых услуг осуществляется посредством заключения договора возмездного оказания услуг.
При оказании кейтеринговых услуг и содержания конкретной хозяйственной операцииследует оформить :
при доставке и дальнейшей реализации продукции общественного питания – товарно-транспортную накладную
на оказание услуг по доставке и по обслуживанию – акт оказанных услуг по самостоятельно разработанной формеутвержденной учетной политикой организации.

Бухгалтерский учет
Доходы от  оказания  кейтеринговых услуг относятся к доходам и расходам по текущей деятельности и отражаются следующими записями:
Д-т51 «Расчетные счета» К-т62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступление выручки от заказчика;
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т 90/1 «Выручка от реализации продукциитоваров» - оформление выручки от реализации продукции общественного питанияуслуг по доставке и обслуживанию;
Д-т 90/2 «Налог на добавленную стоимостьисчисляемый из выручки» К-т 68/2 «Начисленный НДС от реадизации» - отражение исчисленного НДС;
Д-т 90/4 «Себестоимость реализованной продукции» К-т 41 «Товары» - списание себестоимости реализованной продукции общественного питания ;
Д-т 90/4 «Себестоимость реализованной продукции» К-т  20 «Основное производство» - списание себестоимости услуг по доставке и по обслуживанию;
Д-т 90/4 «Себестоимость реализованной продукции» К-т 42 «Торговая наценка»- списание в конце месяца суммы надбавкинаценки в цене реализованной продукции общественного питания (сторнировочная запись);
Д-т 90/4 «Себестоимость реализованной продукции» К-т 42 «Торговая наценка»- списание в конце месяца суммы НДС в цене реализованной продукции общественного питания (сторнировочная запись);

Налогообложение
НДС
Налогообложение производится по следующим ставкам:
по реализации продукции общественного питания может быть применяться расчетная ставка НДС либо фактические ставкиустановленные в ст.102 НК.
по реализации иных услуг - 20%.

Налог на прибыль
Прибыль от оказания кейтеринговых услуг подлежит исчислению налогом на прибыль по общеустановленной ставке 18% .
При определении прибыли от реализации товаров (работуслугимущественных правдля целей исчисления налога на прибыль по кейтеринговым услугам учитываются выручка от реализации продукции общественного питанияуслуг по доставкеуслуг по обслуживанию и тому подобных услугисчисленный из выручки НДС и себестоимость реализованных услуг и продукции общественного питанияЗатраты учитываются согласно ст.130131 НК.

Налог при УСН
В 2018 горганизацияоказывающая кейтеринговые услуги может применять УСН при одновременном соблюдении следующих критериев :
1Валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не превышает :
-1 542 600 бел.руб.-для применения УСН с уплатой НДС;
-1 058 400 бел.руб - для применения УСН без  уплаты НДС;
2Средняя численность работников не превышает :
-100 человек –для применения УСН с уплатой НДС ;
-50 человек - для применения УСН без  уплаты НДС;
Ставки налога при УСН3с уплатой НДС5без  уплаты НДС(ст.289 НК).
В случае применения УСН по кейтеринговым услугам в налоговую базу включается и облагается налогом при УСН выручка от реализации продукции общественного питанияуслуг по доставкеуслуг по обслуживанию и тому подобных услуг (ст.288 НК).