Изменения в налоговом кодексе для ИП в Беларуси в 2022 году

Вы - индивидуальный предприниматель? Узнайте в нашей статье о последних изменениях для ИП по налогу

Для ИП, применяющих УСН

1. Отменена возможность быть плательщиками НДС от оборотов по реализации товаров, работ (услуг) (для организаций также отменена). В то же время в 2022 г. сохраняются случаи обязательной уплаты НДС:

• при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
• при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь;
• по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающим у доверительного управляющего в связи с доверительным управлением имуществом по договору доверительного управления имуществом в интересах вверителя (выгодоприобретателя) (п. 2 ст. 326 НК2022);
• по суммам НДС, излишне предъявленным в ЭСЧФ и первичных учетных документах в соответствии с подп. 7.1 ст. 129 НК-2022 (подп. 8.1.2 ст. 129 НК-2022). В данных случаях ИП – плательщики налога при УСН, которые не являлись плательщиками НДС, также уплачивали НДС (п. 2 ст. 326 НК-2021).

2. Изменены ставки налога при УСН

Ставка налога при УСН сделана единой и увеличена до 6 %.

Ставка налога при УСН в размере 16 % сохранена в отношении (ст. 329 НК-2022):

• внереализационных доходов, указанных в подп. 9.10 ст. 205 НК-2022.

К данным внереализационным доходам относится сумма безвозмездно полученных денежных средств, стоимость безвозмездно полученных товаров, имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах ИП, нотариуса. При этом к безвозмездно полученным денежным средствам, безвозмездно полученным товарам, имущественным правам, работам (услугам), выполненным (оказанным) на безвозмездной основе, относятся в т. ч. полученные денежные средства в случае освобождения от обязанности их возврата, полученные товары, имущественные права, выполненные работы (оказанные услуги) в случае освобождения от обязанности их оплаты, а также суммы иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи, не освобожденные от налогообложения в порядке и на условиях, установленных Президентом.

Стоимость безвозмездно полученных товаров, имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах ИП, нотариуса, определяется с учетом ст. 200 НК;

• валовой выручки, полученной ИП от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП, а также лица, состоящие с ними в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со ст. 195 НК-2022.

3.  С 1 января 2022 г. ИП, оказывающим услуги, запрещено применять УСН, за исключением следующих видов деятельности:

• туристическая деятельность;
• деятельность в сфере здравоохранения;
• деятельность сухопутного транспорта;
• общественное питание;
• деятельность в области компьютерного программирования.

Таким образом, ИП, которые оказывают услуги, не указанные выше, не могут в 2022 г. применять УСН (подп. 2.7 ст. 324 НК-2022, абзац второй ст. 9 Закона от 31.12.2021 № 141-З "Об изменении законов по вопросам налогообложения" (далее – Закон)). При этом для определения понятий "услуга" и "работа" необходимо исходить из терминов, приведенных в подп. 2.21 и 2.30 ст. 13 НК-2022.

При выполнении работы ее результаты имеют овеществленный (материальный) характер, а оказание услуги заключается в деятельности (действиях) исполнителя, которая не предполагает передачи материального результата. Поэтому в целях налогообложения предпринимательскую деятельность, которая не предполагает материального выражения ее результатов, следует классифицировать как услугу (письмо МНС от 30.12.2021 № 3-1-9/02917 "Об информировании").

Для классификации деятельности относительно понятий работы и услуги ИП следует руководствоваться определениями отдельных видов услуг, предусмотренными в п. 2 ст. 13 НК (письмо МНС от 30.12.2021 № 3-1-9/02917 "Об информировании").

Для целей УСН признается услугой сдача в аренду (предоставление в финансовую аренду (лизинг)) имущества (п. 5 ст. 326 НК).

Также целей УСН признается услугой осуществление ремонта и обслуживание оборудования, а также ремонта и техобслуживания транспортных средств (письмо МНС от 30.12.2021 № 3-1-9/02917 "Об информировании").

Обратите внимание, что если ИП не вправе применять УСН по одному из видов деятельности, то такой ИП не вправе применять УСН в отношении всей предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 324 НК, письмо МНС от 30.12.2021 № 3-1-9/02917 "Об информировании").

У ИП, которые осуществляют торговлю товарами, выполнение работ и реализацию имущественных прав (при соблюдении иных общих ограничений п. 2 ст. 324 и п. 6 ст. 327 НК-2022), сохраняется в 2022 г. право на применение УСН.

ИП (так же как и организации), сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, не вправе применять УСН (часть третья подп. 2.1.5 ст. 324 НК-2022, абзац второй ст. 9 Закона).

Обратите внимание, что сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг)), предоставление в иное возмездное пользование:

• имущества, являющегося общей собственностью, лицом, управляющим этим имуществом, либо садоводческим товариществом (гаражным кооперативом, дачным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок), не лишает такие лицо, товарищество (кооператив) права применения УСН;

• имущества доверительным управляющим в связи с исполнением им договора доверительного управления имуществом не лишает его права применения УСН.

Запрет на применение УСН распространяются также на случаи сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), предоставления в иное возмездное пользование имущества с привлечением комиссионера (поверенного) или иного лица, действующего на основании договора комиссии, поручения или иного аналогичного гражданско-правового договора.

4. Изменены значения критериев для применения УСН для ИП

Для ИП, уже применяющих УСН, критерии применения УСН по валовой выручке изменены – в сумме валовая выручка не должна превышать 500 000 руб. в год (подп. 6.3.2 ст. 327 НК-2022, абзац второй ст. 9 Закона).

Для ИП с целью перехода на УСН также изменены значения критериев для перехода – валовая выручка нарастающим итогом за первые 9 месяцев года, предшествующего году перехода, должна составлять не более 375 000 руб. (абзац третий части первой п. 2 ст. 327 НК-2022, абзац второй ст. 9 Закона).

Для ИП, применяющих Единый Налог

С 1 января 2022 г. ИП запрещено применять единый налог при осуществлении следующих видов деятельности:

• общественное питание;
• дистанционная торговля товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в подп. 1.2 ст. 337 НК2022, а именно: 

1.  хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция (подп. 1.2.1 ст. 337 НК-2022);
2. овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград (подп. 1.2.2 ст. 337 НК-2022);
3. иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков) (подп. 1.2.3 ст. 337 НК-2022);
4. одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых) (подп. 1.2.5 ст. 337 НК-2022);
5. иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автомототранспортных средств) (подп. 1.2.6 ст. 337 НК-2022);

• реализация дополнительных жилищно-коммунальных услуг;
• деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта;

• розничная торговля автомототранспортными средствами (подп. 1.2.4 ст. 337 НК-2021, подп. 2.3–2.6 ст. 336, подп. 1.2.6 ст. 337 НК-2022, абзац второй ст. 9 Закона).

ИП, осуществляющие вышеуказанные виды деятельности, по которым они не вправе быть плательщиками единого налога с 2022 г., обязаны в 2022 г. уплачивать подоходный налог или перейти на УСН (при условии, что их деятельность и размер выручки будут соответствовать критериям перехода на УСН).

Ставки единого налога увеличены (приложение 24 к НК-2022)!

Расчет единого налога за январь 2022 г. производится по старым ставкам, действующим в 2021 г. 

Обратите внимание, новые ставки единого налога применяются при расчете единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2022 г., т. е. с 1 февраля 2022 г. В связи с повышением ставок ИП необходимо внести изменения в налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2022 г. и представить уточенную не позднее 31 января 2022 г. (п. 19 ст. 7 Закона).