ОДНОВРЕМЕННОЕ ПРИМЕНЕНИЕ УСН И ПОДОХОДНОГО НАЛОГА
ИНИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
СОГЛАСНО налогового законодательства для индивидуальных предпринимателей предоставлено право выбора применения три режима налогообложения:
- общий порядок налогообложения (подоходный налог с физических лиц);
- упрощенная система налогообложения;
- особый режим налогообложения (уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц).
Условия применения УСН без уплаты налога на добавленную стоимость налог при УСН исчисляется в размере 5% с валовой выручки. Налоговая декларация предоставляется ежеквартально исходя из сумм полученной выручки зафиксированной в хронологическом порядке в книге учета доходов и расходов.
Уплата налога при УСН заменяет уплату подоходного налога в отношении доходов получаемых индивидуальными предпринимателями доходов от предпринимательской деятельности. Исходя из вышеизложенного, УСН является самым альтернативным режимом по отношению к общему порядку налогообложения.
Обращаем Ваше внимание на то, что отдельные виды доходов получаемые индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, подлежат налогообложению при исчислении и уплаты подоходного налога.
Данный порядок исчисления и уплаты подоходного налога индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:
-
физическими лицами – участниками, собственниками имущества коммерческих организаций, - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;
-
супругами, родителями, детьми участников, собственников имущества коммерческих организаций, - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций (ч.2 подп.1.2.1 п.1 ст.326 Кодекса).
В отношении доходов, получаемых от коммерческих организаций, индивидуальный предприниматель исчисляет подоходный налог, а в отношении иных доходов продолжает исчислять налог при УСН. Соответственно, при наличии таких обстоятельств индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет своих доходов и расходов, с последующим предоставление налоговых деклараций.
Исходя их вышеизложенное, для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняется общий порядок уплаты подоходного налога в отношении доходов, полученных от коммерческих организаций, в которых непосредственно сам лично индивидуальный предприниматель являясь физическим лицом – участником, собственником, и его супруг(а), родители, дети.
ПРИМЕР:
Индивидуальный предприниматель Лобан И.И., применяющий УСН, одновременно является учредителем ООО «АВС». Индивидуальному предпринимателю предоставлен ООО «АВС» заем в размере 100 руб., который перечислен на счет в банке индивидуального предпринимателя 26.07.2020г. По условиям договора срок возврата займа 15.09.2020г.
Индивидуальным предпринимателем Лобан И.И. 15.09.2020г. на расчетный счет перечислен заем ООО «АВС».
В рассматриваемой ситуации перечисленный ООО «АВС» на счет индивидуального предпринимателя заем и возвращенный индивидуальным предпринимателем в установленный срок не является доходом, следовательно, перечисленная на счет в банке индивидуального предпринимателя сумма – 100 руб. не включается в налоговую базу налога при УСН или подоходного налога.