Что это обозначает и какие изменения коснуться самозанятых в 2023 году подробно разберем в этой статье
Обратите внимание, что плательщиками налога на профессиональный доход могут быть не все физические лица, а только те, кто осуществляет виды деятельности по перечню, определяемому Совмином, и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном ст. 381 НК-2023 (ст. 378 НК-2023).
Объектом налогообложения является профессиональный доход, полученный:
Уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату (ст. 380 НК-2023):
Ставка налога на профессиональный доход установлена в следующих размерах (ст. 3812 НК-2023):
Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано (ст. 381 НК-2023):
Порядок использования приложения "Налог на профессиональный доход", включая передачу налоговому органу сведений о сумме расчетов посредством такого приложения, устанавливается Совмином.
В случае несоответствия деятельности физического лица, претендующего на применение налога на профессиональный доход, видам деятельности, определяемым Совмином для плательщиков налога на профессиональный доход, налоговый орган не позднее дня получения информации, предусмотренной абзацем третьим п. 1 ст. 381 НК-2023, сообщает физическому лицу о невозможности применения этого налога.
Применение налога на профессиональный доход прекращается в следующих случаях:
Физическое лицо, впервые зарегистрированное в качестве плательщика налога на профессиональный доход, имеет право на льготу в виде уменьшения суммы дохода на сумму налогового вычета в размере 2000 руб. Данный вычет будет применять налоговый орган самостоятельно последовательно в отношении полученных плательщиком доходов, начиная с первого (ст. 3813 НК-2023).
Налоговой базой признается денежное выражение полученного профессионального дохода, включая предварительную оплату, аванс, задаток, уменьшенного на сумму налогового вычета, предусмотренного п. 1 ст. 3813 НК-2023, с учетом части второй п. 1 ст. 3811 НК-2023 (ст. 3811 НК-2023).
При получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 200 НК.
В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае возврата плательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты, аванса, задатка) товаров (работ, услуг), на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.
Плательщик вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога на профессиональный доход, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты, аванса, задатка) товаров (работ, услуг), или некорректного ввода таких сведений с одновременным представлением через приложение "Налог на профессиональный доход" пояснений с указанием причин такой корректировки.
При наличии оснований полагать, что доступ к информационному обмену при применении плательщиком особого режима налогообложения имеют неуполномоченные лица, операции по корректировке в сторону уменьшения ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов могут быть ограничены налоговым органом до представления плательщиком лично, в электронной форме через личный кабинет пояснений с указанием причин такой корректировки. Плательщик также вправе представить подтверждающие документы.
Налоговым периодом налога на профессиональный доход является календарный месяц (ст. 3814 НК2023).
Сумма налога на профессиональный доход исчисляется налоговым органом как произведение налоговой базы и ставки налога.
Уплачивать налог на профессиональный доход необходимо за отчетный месяц. Налоговый орган через приложение будет уведомлять о сумме, подлежащей уплате (ст. 3814, п. 1 ст. 3817 НК-2023).